Плательщикам единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) стоит внимательно ознакомиться с требованиями, касающимися подтверждения доходов и расходов. В соответствии со статьей 346.2 Налогового кодекса РФ, плательщиками ЕСХН считаются организации и индивидуальные предприниматели, которые выступают сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешли на уплату налога в установленном порядке. Объектом налогообложения для них являются доходы, уменьшенные на величину расходов, как указано в статье 346.4 НК РФ.
При расчете налоговой базы следует учитывать доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Дата получения дохода фиксируется как день поступления средств на банковские счета или в кассу, что подразумевает использование кассового метода. Расходы принимаются в расчет только при условии, что они соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ: они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Таким образом, затраты могут быть учтены для налогообложения ЕСХН только после фактической оплаты.
Налогоплательщики, использующие ЕСХН, обязаны вести учет своих доходов и расходов в специальной Книге учета, форма и порядок заполнения которой были утверждены приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Все операции, отраженные в этой книге, должны быть подтверждены первичными документами. Налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, что является важным аспектом для избежания недоразумений с налоговыми органами.
Подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров, работ и услуг служат первичные документы: платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, договоры и другие, оформленные надлежащим образом. Важно отметить, что к накладной или другому документу необходимо прилагать подтверждение факта оплаты, например, кассовый чек, квитанцию к приходному кассовому ордеру, платежное поручение с отметкой банка или документ строгой отчетности. Все первичные учетные документы, за исключением кассового чека, должны быть подписаны.
Таким образом, налогоплательщики имеют право уменьшить налогооблагаемую базу по ЕСХН на сумму документально подтвержденных и экономически оправданных затрат. Однако бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с финансово-хозяйственной деятельностью полностью лежит на налогоплательщике.
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия активно занимается работой по вовлечению в налогооблагаемый оборот доходов, полученных от сельскохозяйственной деятельности, включая тех, кто не зарегистрирован в качестве индивидуальных предпринимателей — глав крестьянских (фермерских) хозяйств. В рамках этой работы заключены четырехсторонние соглашения между Управлением, Правительством Республики Калмыкия, МВД по Республике Калмыкия и администрациями районных муниципальных образований. Эти соглашения направлены на увеличение поступлений налоговых и неналоговых доходов, а также на погашение задолженности по налогам и сборам в бюджеты муниципальных образований.
Одним из ключевых направлений действующих соглашений является создание новых крестьянско-фермерских хозяйств путем оформления крупнотоварных личных подсобных хозяйств населения в качестве КФХ. Это, в свою очередь, должно способствовать не только увеличению налоговых поступлений, но и развитию сельского хозяйства в регионе.